U skladu s poreznim zakonodavstvom, porezna osnovica za PDV utvrđuje se ovisno o specifičnostima prodaje robe koju je porezni obveznik proizveo ili kupio izvana (obavljanje posla, pružanje usluga). Postoje tri opća pravila za njezino određivanje: pri prodaji robe, pri prijenosu robe za vlastite potrebe i pri uvozu robe na carinsko područje Rusije.
Upute
Korak 1
Poreznu osnovicu za prodaju robe (rada, usluga) utvrđuje porezni obveznik ovisno o specifičnostima prodaje robe (djela, usluga) koju je on proizveo ili kupio negdje drugdje. U općenitom slučaju jednak je trošku robe (radova, usluga) koja se otprema (pruža) kupcima. Predujmovi primljeni prema budućim isporukama dodaju se u bazu. Stoga, za utvrđivanje porezne osnovice za prodaju robe, uzmite vrijednost prodane robe (obavljeni posao ili pružene usluge) na snazi na raniji od dva datuma: datum otpreme ili datum plaćanja. Dodajte joj napredak. Primljeni iznos predstavljat će poreznu osnovicu.
Korak 2
Pri prijenosu robe (obavljanje posla, pružanje usluga) za vlastite potrebe porezni obveznik utvrđuje poreznu osnovicu kao trošak te robe (radovi, usluge), izračunat na temelju prodajnih cijena identičnih (u njihovoj odsutnosti, homogena) roba (ili slični radovi, usluge), koja je vrijedila u prethodnom poreznom razdoblju. Da ih nema, porezna bi se osnovica utvrđivala na temelju tržišnih cijena (u nekim slučajevima uključujući trošarine) i bez poreza. Dakle, kako bi se utvrdila porezna osnovica u ovom slučaju, saznajte približne tržišne cijene slične robe koja je bila na snazi u prethodnom razdoblju.
3. korak
Pri uvozu robe na carinsko područje Rusije poreznu osnovicu utvrđuje porezni obveznik u skladu s poreznim i carinskim zakonodavstvom. Da biste ga odredili, dodajte:
1. Carinska vrijednost robe.
2. Iznos carine.
3. Ako postoje trošarine - akcize koje se plaćaju.
Zbroj ove tri vrijednosti činit će poreznu osnovicu. Imajte na umu da se porezna osnovica određuje zasebno za svaku skupinu roba istog imena, tipa i marke uvezene u Rusiju. Ako među navedenim skupinama postoje akcizna i neakcizna roba, tada se porezna osnovica za njih izračunava odvojeno. Ako je roba prethodno bila izvezena s teritorija Rusije na preradu, a zatim vraćena u Rusiju, tada se na preradu te robe plaća PDV, pa je porezna osnovica trošak njene obrade.
