Ako poduzeće obavlja poslovne transakcije, oporezive i oslobođene PDV-a, prisiljeno je nekako distribuirati "ulazni" PDV, odnosno uključen u troškove kupljene robe i usluga. Napokon, ako se stečena imovina koristi u aktivnostima oporezivim PDV-om, odbija se "ulazni" PDV, a ako je neoporeziv, uključuje se u trošak proizvoda. Ali obično sama organizacija ne zna kako i gdje potrošiti stečenu imovinu.
Nužno je
Troškovi robe (radova, usluga) otpremljene tijekom poreznog razdoblja, i oporezuju se PDV-om
Upute
Korak 1
Ako je vaše poslovanje toliko raznoliko da uključuje i oporezive transakcije na dodanu vrijednost i one koji su iz njega izuzeti, morate voditi zasebnu evidenciju i tih transakcija i iznosa PDV-a za kupljenu robu, dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu. U nedostatku zasebnog računovodstva, cjelokupni teret "ulaznog" PDV-a svalit će se na vas, jer nećete imati pravo niti na njegov odbitak niti na njegovo uključivanje u troškove. Činjenicu i metodologiju odvojenog računovodstva treba konsolidirati u računovodstvenoj politici, iako u Poreznom zakonu za to nema izravnog zahtjeva.
Korak 2
U slučaju da porezni obveznik u principu nema mogućnost utvrditi za koje će se vrste transakcija (oporezive ili ne) koristiti kupljena roba, usluge, imovinska prava itd., Postoji načelo proporcionalne raspodjele „dolaznih PDV. Za to se koristi pokazatelj kao što je trošak robe (radova, usluga) otpremljene tijekom poreznog razdoblja. Da bi se dobio iznos odbitnog PDV-a, potrebno je pomnožiti iznos PDV-a koji se raspoređuje s vrijednošću robe isporučene s PDV-om i podijeliti s ukupnom vrijednošću robe isporučene u poreznom razdoblju. Sukladno tome, iznos PDV-a koji je uključen u cijenu proizvoda proporcionalan je vrijednosti isporučenih proizvoda koji nisu obveznici PDV-a.
3. korak
Zakonodavstvo nije utvrdilo hoće li izračunati udio uzimati količinu isporučene robe s PDV-om ili ne. Ministarstvo financija smatra da bi se trošak trebao preuzeti bez PDV-a, ali sudovi ponekad imaju drugačije mišljenje. Dakle, i ovu bi točku trebalo registrirati u računovodstvenoj politici.
4. korak
Kao što se može vidjeti iz formule za proporcionalnu raspodjelu PDV-a, ta se raspodjela može provesti tek na kraju poreznog razdoblja. U tom se razdoblju PDV koji se podrazumijeva raspodjelom deponira u obliku stanja na teret na računu "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti".
Korak 5
Ako tijekom poreznog razdoblja troškovi operacija koji nisu obveznici PDV-a ne prelaze 5% ukupnih troškova poduzeća, tada se ne može voditi zasebno računovodstvo i može se odbiti cjelokupni iznos „ulaznog” PDV-a. To uzima u obzir kako izravne troškove proizvodnje i prodaje robe (radovi, usluge), tako i ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom te robe i usluga.
