Izvještaj o novčanom tijeku ili novčani tijek koristi se za ilustraciju aktivnosti poduzeća u smislu novčanog tijeka i raspodjele. Dakle, daje se odgovor na pitanje koje se ne može dobiti iz drugih izvještaja, naime: postoji li dovoljno sredstava koja kruže u poslovanju tvrtke za podmirivanje obveza? Pitanje je prilično ozbiljno i u tom smislu glavnu ulogu igra metodologija koja pomaže ispravnom popunjavanju izvještaja o novčanom tijeku.
Upute
Korak 1
Izvještaj o novčanom tijeku kombinacija je tri glavna bloka čiji se rezultati izračunavaju zbrojenim u ukupnom iznosu za izvještajno razdoblje. Ti blokovi uključuju novčane tijekove iz tekućih, investicijskih i financijskih aktivnosti. Svaki od ovih blokova formira se zbrajanjem primitaka prema vrsti aktivnosti i oduzimanjem odgovarajućih troškova.
Korak 2
Da biste ispunili izvještaj o novčanom tijeku, trebat će vam bilans stanja i račun dobiti i gubitka (P&L). Uz pomoć bilance moći ćete pratiti promjene u investicijskim i financijskim aktivnostima tvrtke. No budući da su glavnina prometa tvrtke obično svakodnevne aktivnosti, korisniji je iskaz dobiti i gubitka. Treba ga prilagoditi tako da stavke odražavaju novčane tokove „na naplati”, a ne „na pošiljci”. Istodobno, ne zaboravite poštivati osnovna načela prikupljanja novčanog toka: • Novčani tijek je kontinuiran;
• Novčani tijek ne ovisi o vremenu nastanka obveza i odražava samo činjenice primanja sredstava i troškova;
• Saldo na kraju izvještajnog razdoblja ne može biti negativan.
3. korak
Za popunjavanje izvještaja o novčanom tijeku koristite izravnu ili neizravnu metodu prilagođavanja računa dobiti i gubitka. Suština izravne metode leži u transformaciji linija OP&L-a po člancima u stvarne podatke o primanju sredstava i troškovima. Neizravnom metodom svi se troškovi koji nisu povezani s novčanim tijekovima (na primjer amortizacija) dodaju dobiti dobiti i gubitka za izvještajno razdoblje i odbijaju se svi povezani prihodi koji također nisu povezani s novčanim tijekovima.
