U skladu s Poreznim zakonikom, kazne se odnose na skup mjera koje osiguravaju ispunjavanje obveza organizacije prema plaćanju poreza i naknada. Organizacija mora platiti te svote novca u slučaju plaćanja poreza i naknada naknadno u usporedbi s datumima utvrđenim zakonom.
Kazneno računovodstvo
Kaznene kamate mogu se smatrati "kreditnim kamatama" za korištenje sredstava koja su namijenjena plaćanju poreza. Štoviše, ovaj će postotak za upotrebu državnog novca biti mnogo manji od postotka kreditnih institucija. U skladu s odredbama 3. i 4. Poreznog zakona Ruske Federacije, kazne ostavljaju jednu tristotinu trenutne stope refinanciranja Središnje banke za svaki dan kašnjenja (počevši od sljedećeg dana).
Obračun penala u obračunima s proračunom u računovodstvu se provodi na podračunu "Porezne kazne" na račun 99 "Dobici i gubici". Da bi ih odrazili, izvršavaju se sljedeće transakcije:
Terećenje računa 99 "Dobici i gubici", kredit računa 68 "Obračun poreza i naknada" - naplaćene su kazne;
Terećenje računa 68 "Obračun poreza i naknada", kredit računa 51 "Tekući račun" - kazne se prenose u proračun.
Razlog za prijavu: Zahtjev poreznog tijela.
Odraz troškova plaćanja penala u financijskim izvještajima
PBU 10/99 ne govori ništa o kaznama koje se naplaćuju zbog kršenja poreznog zakonodavstva; ti se iznosi ne odnose ni na troškove osnovnih djelatnosti ni na druge troškove organizacije. Na temelju klauzule 2. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, oni se ne bi trebali uzimati u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za izračun poreza na dobit i sudjelovati u formiranju iznosa dobiti. Prilikom sastavljanja tromjesečnih godišnjih financijskih izvještaja, iznos kazne odražava se u "Izvještaju o dobiti i gubitku", oni se evidentiraju u retku prije pokazatelja "Neto dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja". U bilanci je potrebno oblikovati pokazatelj "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Ako organizacija namjerava osporiti ispravnost izračuna kazni i novčanih kazni na sudu, ti se iznosi u svakom slučaju moraju odraziti na gore navedeni način. Kada se sankcije otkažu, transakcije se ukidaju. Ako je organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu, prilikom izračuna jedinstvenog poreza, kazne i novčane kazne nisu uključene u sastav troškova (u skladu s člankom 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Značajke računovodstva kazni i novčanih kazni zbog kršenja obveza prema ugovornim stranama
Kazne i novčane kazne mogu se naplatiti zbog kršenja ugovornih obveza prema ugovornim stranama. Ako je organizacija vjerovnik, ti će se iznosi priznati kao razni prihodi (na temelju Računovodstvenih propisa 9/99), ako je organizacija dužnik, kazne se priznaju kao ostali troškovi (na temelju Računovodstvenih propisa 10/99). Računovodstvo takvih kazni i novčanih kazni provodi se pomoću računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", koji odgovara računima za računovodstvo novčanih sredstava, kao i računima za knjigovodstvene namire.
Trenutno ne postoji jedinstveno mišljenje o obračunu PDV-a na iznos kazne. Prema mišljenju regulatornih tijela, ako se kupcu terete kazne za kršenje uvjeta ugovora, PDV se ne bi trebao plaćati, budući da se ti izračuni ne primjenjuju na iznose plaćene za robu, usluge i prodane radove. Ako prodavatelj treba primiti kazne, ti su iznosi uključeni u poreznu osnovicu. Međutim, u pravosudnoj praksi postoje slučajevi kada su odluke donesene u korist poreznih obveznika, a PDV na iznos penala nije naplaćen niti uplaćen u proračun.
