Zajedno s formiranjem i razvojem novih ekonomskih odnosa, operacije s dividendama postaju sve važnije. Sukladno tome, povećava se broj pitanja o mehanizmu njihovog računovodstva i odražavanju transakcija s njima u računovodstvu. Pitanje obračunavanja poreza na dividende vrlo je relevantno.
Upute
Korak 1
Odredite poreznu stopu. Za strane pravne osobe stopa iznosi 15%. Za fizičke osobe - nerezidente Ruske Federacije, stopa poreza na dividendu iznosi 30%. Za ruska poduzeća i pojedince - rezidente Ruske Federacije, porezna stopa iznosi 9%. Izračun poreza na dividendu primatelja pravne osobe uređen je normama poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. A postupak zadržavanja poreza od dividendi primatelja - pojedinac propisan je u poglavlju 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Korak 2
Izračunajte iznos poreza. Određuje se množenjem porezne stope s razlikom između iznosa akumulirane dividende koju će primiti i platiti organizacija - porezni agent. U ovom slučaju, iznos poreza smanjuje se oduzimanjem iznosa svih obračunatih dividendi iznosa dividendi koji se obračunavaju fizičkim i pravnim osobama - nerezidentima Ruske Federacije. A ona se povećava zbog iznosa dividende koju je primila tvrtka - porezni agent. Obveze za porez na dividende ne nastaju ako navedena razlika ima znak minus - odnosno iznos primljenih dividendi manji je od iznosa obračunatog za isplatu. Za svaku skupinu sudionika - rezidenata i nerezidenata, primijenite odgovarajuće porezne stope pri izračunu dividende.
3. korak
U računovodstvu odražite porez na dividendu: dividende pripisujte sudionicima: Dt 84 - Kt 75-2. Ili Dt 84 –Ct 70. Odražavanje odbitka poreza na dividende od sudionika: Dt 75-2– K 68 ili Dt 70 –Ct 68. Odražavanje isplate dividende: Dt 75-2 –Ct 50/51 ili Dt 70 - Ct 50/51 …
4. korak
Pod uvjetom da je vaša tvrtka članica i primila vijest o nastanku dividende, unesite: Dt 76 - Kt 96, gdje se odražava iznos obračunate dividende. Taj će iznos povećati računovodstvenu dobit tvrtke, ali neće utjecati na oporezivu dobit, budući da iznos poreza na dividendu zadržava porezni agent. U ovom slučaju imat ćete pozitivnu trajnu razliku. Izračunajte stopu poreza na dohodak za trajnu poreznu imovinu. Izvedite ožičenje: Dt 68 - Kt 99.
Korak 5
Napravite knjiženje Dt 51 - Kt 76 za iznos dividende koje isplaćuje agent koji zadržava porez. Ovo knjiženje stvara saldo zaduženja koje zaključujete sljedećim knjiženjem: Dt 91 - Kt 76. U ovom slučaju postoji negativna razlika između poreza i računovodstva.
