Na bilo koji dohodak u Rusiji plaća se porez. Obveznik poreza na dividendu uvijek je primatelj dividende. Ako se tvrtka ponaša kao obveznik plaćanja, tada odbija porez, ako je pojedinac pojedinac, tada porez na dohodak. Međutim, organizacija koja distribuira dividende zadržava platitelja i plaća ovu vrstu poreza, jer ona, prema Poreznom zakoniku, mora djelovati kao porezni agent. Kako se izračunavaju porezni odbici ove vrste?
Porezni agent dobiva ovu obvezu ako je tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu (pojednostavljeni porezni sustav), jedinstvenom poljoprivrednom porezu (jedinstveni poljoprivredni porez) ili UTII (jedinstvenom porezu na imputirani dohodak).
Shema i formula poreza na dividendu
Članak 275. podstavak 5. Poreznog zakona daje točnu formulu za izračun poreznih odbitaka ruskoj poreznoj službi od svih vrsta dividendi.
K * CH * (D1 - D2) = H
Nadalje, vrijednosti sastavnih dijelova izračuna:
K je cjelokupni iznos dividende koju bi organizacija trebala podijeliti primateljima, podijeljena s ukupnim iznosom dividende koju je ta organizacija podijelila.
SH - porezna stopa koja se primjenjivala u danom razdoblju i na određenu osobu.
D1 su sve dividende (ili ukupni iznos) prije podjele i raspodjele.
D2 je iznos dividende isplaćene poduzeću u tekućem i prethodnim izvještajnim razdobljima, ali samo ako prethodno nisu uzete u obzir u izračunu.
H - stvarni iznos "poreza", koji se dalje mora zadržati i prenijeti poreznom tijelu iz dohotka.
Formula gubi na značaju ako porez na dividendu izračunate u korist stranih tvrtki i stranaca. Oni, prema istom članku, ali stavku 6., plaćaju porez uzimajući u obzir cjelokupni iznos dividende koji je podijelio porezni agent. U situaciji kada sredstva primaju pojedinci. ili pravna osoba - rezident Rusije, tada se ukida zabrana korištenja gornje formule.
Važne značajke
Da bi se izbjegle pogreške, nužno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:
- Ukupan iznos dividende koja će se raspodijeliti (D1, kao i nazivnik pokazatelja K), nužno uključuje i dividende stranim tvrtkama i "fizičarima" koji službeno nisu rezidenti Rusije. Ovo su objašnjenja u dopisima Ministarstva financija te zemlje od 8. srpnja 2014. N33030.
- Ukupan iznos uvijek uključuje one od kojih se ne zadržava „rentabilni“porez. Objašnjenje: to jest, mislimo na dividende prikupljene na udjelima u državnom i općinskom vlasništvu, udjelima uzajamnih fondova i javnopravnim organizacijama. Informacije o tome dostupne su u objašnjenju Ministarstva financija naše zemlje od 11. lipnja 2014. N03-08-05 / 28295.
- Za protekla razdoblja, na dividende bi se trebala primjenjivati porezna stopa koja vrijedi na dan obračunavanja tih dividendi. To je naredba u pismu Federalne porezne službe za grad Moskvu od 14. ožujka 2007. N20-08 / 022130.
- Prilikom izračunavanja D2, treba zbrojiti dividende (osim onih s postotkom jednakim 0) prikupljene od ruskih i svih drugih stranih poduzeća. Primjenjuju se bez poreza koji im je zadržao izvor plaćanja. Ovo pojašnjenje nalazi se u uredbi istog ministarstva od 11. lipnja 2014. N03-08-05 / 28295.
- Ako je prilikom izračuna iznosa dobiven negativan rezultat, tada agentu nije potrebno plaćati porez. Istodobno, nitko ne nadoknađuje razliku. Ova je rezolucija detaljno opisana u članku 275. Poreznog zakona (u podstavku 5.).
- Organizacija zastupnika dužna je primatelje dividendi obavijestiti elektroničkim putem (to možete učiniti na web mjestu, e-poštom itd.) Ili fizičkim pismom u roku od pet radnih dana od datuma utvrđivanja kruga primatelja. Obavijest detaljno opisuje vrijednosti D1 i D2.
- Za obveze, uključujući obveze dividende, moraju se strogo poštivati rokovi. Isplata dividende mora se izvršiti najkasnije u roku od 2 mjeseca ili 60 dana od dana izdavanja uredbe u društvu o njihovoj isplati. Ako dividende nisu isplaćene, da bi ih netko mogao potražiti, osoba se može prijaviti s potraživanjem u roku od 3 godine.
Stope obračuna poreza
Oni izravno ovise o primatelju: je li strana ili domaća tvrtka.
Prvi plaćaju porez na "dividendu" po strogo stopi od 15 posto. Primatelj dividende, ruska tvrtka, izračunava se po stopi od 13 posto. Ali ovdje je važna stvar: isplata dividende tvrtki koja u trenutku odobravanja isplate dulje od jedne kalendarske godine posjeduje više od 50 posto odobrenog kapitala organizacije (isplatilac dividende) ili posjeduje potvrde o depozitu koje daju pravo na primanje više od 50 posto ukupnog iznosa dividende, provedene uz poreznu stopu od 0%.
