UST (ili objedinjeni socijalni porez) djelovao je u Rusiji do 2010. godine. Kasnije je zamijenjena premijom osiguranja za zaposlenike, ali suština ovog poreza na plaću ostala je ista.
Premije osiguranja
Poslodavac je svaki mjesec obvezan prenijeti premije osiguranja za svakog svog zaposlenika. Isplaćuju se uz mjesečnu plaću i na teret poslodavca. U tome se razlikuju od poreza na dohodak od 13%, koji zaposlenik mjesečno plaća iz svog džepa, a poslodavac djeluje samo kao porezni agent i taj novac doznačuje u proračun.
Prije toga, poslodavac je plaćao doprinose kao jedinstvenu uplatu za UST, koji je mobilizirao sredstva građana za buduće mirovinsko osiguranje, socijalno osiguranje i medicinsku pomoć. Porezna stopa iznosila je 26%. Nakon ukidanja UST-a, premije osiguranja počele su se odvojeno uplaćivati u mirovinski fond Ruske Federacije, FSS i FFOMS. Ali to nije promijenilo bit odbitka. Od 2011. godine ukupni iznos doprinosa povećao se na 34% zbog rasta mirovinskih doprinosa. To je dovelo do povećanja sivih plaćanja i smanjenja naplate poreza, a zatim je odlučeno smanjiti premije osiguranja. U 2013.-2014. njihova je veličina iznosila 30% službene plaće zaposlenika.
Raspodjela premija osiguranja
Premije osiguranja raspodjeljuju se na sljedeći način. 22% plaće zaposlenika ide u mirovinski fond, taj novac evidentira se na osobnom mirovinskom računu građana i naknadno služi kao osnova za formiranje njihove buduće mirovine. Prije su se ta sredstva raspodjeljivala na financirane i osiguravajuće dijelove mirovine, ali sada se sva plaćanja pripisuju dijelu osiguranja. Da bi sačuvao financirani dio, zaposlenik mora svoju ušteđevinu prenijeti u Nedržavni mirovinski fond.
5,1% prenosi se na zdravstveno osiguranje zaposlenika (u FFOMS-u). Još 2,9% odlazi na socijalno osiguranje u FSS-u. Ovaj je fond posebno odgovoran za isplate osiguranja za privremeni invaliditet i porodiljni dopust. Takve tarife vrijede dok zaposlenik ne dosegne godišnju razinu prihoda od 624 tisuće rubalja. Kad se dosegne taj iznos, poslodavac FIU-u plaća 10%, a preostala plaćanja dosežu 0%.
Neki poslodavci imaju premium pogodnosti. Porez na plaće plaćaju mirovinskom fondu Ruske Federacije po stopi od 20%, ali ne plaćaju FFOMS-u. To su, na primjer, ljekarne na UTII-u, tvrtke i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, koji se bave građevinarstvom, proizvodnjom hrane, proizvodnjom odjeće itd.
U ovom slučaju nije važno radi li zaposlenik prema ugovoru o radu, ili obavlja posao prema građanskom zakonu ili ugovoru o autorskim pravima. Svi doprinosi u mirovinski fond i FFOMS prenose se u cijelosti. Jedino što poslodavac u ovom slučaju nije obvezan izvršiti plaćanja FSS-u (ali, unatoč tome, on to može učiniti).
Nije važan ni oblik vlasništva poslodavca. I individualni poduzetnici, te LLC i JSC plaćaju porez na plaću u skladu s utvrđenim postupkom.
Izračun premije osiguranja
Na primjer, službena plaća zaposlenika iznosi 25 000 rubalja. Svaki mjesec (do 15. dana nakon uplata), poslodavac mora prenijeti 22% u mirovinski fond (25000 * 0,22) ili 5500 rubalja, 5,1% u FFOMS (25000 * 0,051) ili 1275 rubalja. i 2,9% u FSS-u (25000 * 0,029) ili 725 str.
Ispada da su troškovi mjesečnog održavanja svakog zaposlenika poslodavcu skuplji za 30% od njegove plaće.
