Svi porezni obveznici mogu se podijeliti u dvije velike skupine - rezidente i nerezidente. Ovisno o kategoriji, utvrđuje se njihov porezni status i porezna obveza.
Postupak razvrstavanja u porezne rezidente
Od siječnja 2007. pojedinci su dobili status poreznog rezidenta prema novim pravilima. Sada moraju biti u Rusiji 183 dana tijekom 12 uzastopnih mjeseci. Odbrojavanje ovog razdoblja započinje od trenutka prelaska granice. Sukladno tome, osobe koje borave u Rusiji kraće od određenog razdoblja smatraju se nerezidentima. Među njima su, na primjer, turisti, studenti, privremeni radnici itd.
Takve promjene u zakonodavstvu bile su posljedica nesavršenosti prethodnih definicija. Prije su osobe koje su stvarno boravile na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini bile priznate kao stanovnici. Ispostavilo se da se svaki građanin, čak i stalno nastanjen na teritoriju Ruske Federacije, budio kao porezni nerezident 1. siječnja svake godine. Status rezidenta mogao je dobiti tek 2. srpnja. Ispostavilo se da su do ovog trenutka svi Rusi morali plaćati porez na dohodak po povećanoj stopi od 30%, a zatim dobiti ponovni izračun.
Treba imati na umu da državljanstvo neke osobe Ruske Federacije nije važno za njezino svrstavanje u rezident ili nerezident. Dakle, strani državljani i osobe bez državljanstva mogu se priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije. S druge strane, osobe s ruskim državljanstvom mogu se prepoznati kao nerezidenti ako trajno borave na teritoriju druge države.
Ako zaposlenik ili migrant iz inozemstva stalno prebiva na teritoriju Ruske Federacije, tada postaje porezni rezident za otprilike šest mjeseci. A prije toga dužan je platiti porez po stopi za nerezidente. Strani državljani koji su dobili rusko državljanstvo po pojednostavljenoj shemi 3 mjeseca prije dostizanja razdoblja boravka od 183 dana, ne smatraju se poreznim rezidentima.
Istodobno, ako je građanin napustio zemlju radi kratkotrajnog studija ili liječenja (manje od šest mjeseci), tada ne gubi status poreznog rezidenta.
Porezno opterećenje rezidenata i nerezidenata
Stope poreza na dohodak za rezidente i nerezidente razlikuju se. Dohodak nerezidenta podliježe povećanom porezu:
- Porez na dohodak za nerezidente iznosi 30%, za rezidente - 13%;
- Porezna stopa na dividende od udjela u kapitalu u aktivnostima tvrtke iznosi 15%, za rezidente - 9%.
Istodobno, za kvalificirane stručnjake stopa za nerezidente slična je stopi za stanovnike i iznosi 13%.
Dakle, do 183 dana boravka potrebno je zadržati ne standardnu stopu poreza na dohodak od 13%, već 30% od plaće zaposlenika. Počevši od 184. dana, zaposlenik može preračunati poreznu stopu za tekuće razdoblje. Porezno tijelo odgovorno je za povrat preplaćenog poreza.
