Ako se nakon predaje deklaracije ispostavi da je tijekom njezine izrade došlo do pogreške, koja je dovela do podcjenjivanja oporezive osnovice i iznosa poreza, neophodno je dostaviti ažurirani izračun.
Postupak za podnošenje revidirane deklaracije uređen je čl. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom članku, porezni obveznik obvezan je podnijeti "reviziju" samo ako je učinjena pogreška dovela do podcjenjivanja porezne osnovice i premalog plaćanja poreza. Za pojašnjenje izračuna morate priložiti popratno pismo sastavljeno u bilo kojem obliku u kojem trebate naznačiti:
- vrsta poreza;
- za koje se razdoblje podaci ispravljaju;
- razlog unošenja izmjena u izračun;
- koji su podaci u izvješću ispravljeni.
Ako je kao rezultat podnošenja revidirane deklaracije potrebno platiti dodatni porez, zaostala dugovanja i kazne moraju se unaprijed prenijeti, a kopije naloga za plaćanje moraju se priložiti uz popratno pismo.
Ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja osnovice, porezni obveznik ima pravo podnijeti korektivni izračun poreznoj upravi u skladu s utvrđenim postupkom. Istodobno, korektivna izjava predana nakon isteka roka ne smatra se podnesenom kršenjem roka.
1. Ako je iznos poreza u početnoj deklaraciji previsok
To se događa u slučajevima kada su nakon podnošenja prijave i plaćanja poreza pronađeni dokumenti koji potvrđuju troškove. Svi su dokumenti arhivirani i arhivirani. Porez se obračunava i uplaćuje u proračun na temelju napuhane osnovice. Nakon predaje revidirane deklaracije, porezna osnovica i iznos poreza smanjit će se, a na osobnom računu tvrtke kod porezne uprave formira se preplata. Neće se naplaćivati kamate ili penali.
Međutim, nije uvijek potrebno žuriti s podnošenjem "specifikacije" u takvoj situaciji. Prvo trebate procijeniti situaciju i odlučiti je li zaista potrebno predati korektivni izračun zbog malog iznosa. Prilikom podnošenja ažurirane deklaracije za smanjenje iznosa poreza, porezna tijela imaju pravo imenovati inspekciju na licu mjesta tijekom koje se mogu utvrditi pogreške koje nisu uočene tijekom pripreme početnog obračuna.
2. Ako je iznos poreza u primarnoj deklaraciji podcijenjen
Prilikom podnošenja korektivnog izračuna radi ispravljanja pogrešaka koje su dovele do podcjenjivanja oporezive osnovice i iznosa poreza, može se pojaviti nekoliko situacija:
- Pogreška je otkrivena nakon podnošenja inicijalne prijave, ali prije isteka roka za njezinu predaju i plaćanje poreza. U ovom slučaju smatra se da je početni izračun podnesen na dan predaje "revidirane" prijave.
- Revidirani izračun podnosi se nakon isteka roka za podnošenje prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza. Porezni obveznik oslobođen je odgovornosti ako je "revizija" podnesena prije vremena kada je porezni obveznik saznao za imenovanje porezne revizije na licu mjesta ili za pogreške koje su zaposlenici FTS-a otkrili koje su dovele do podcjenjivanja iznosa poreza, kao i ako je podnesen nakon revizije na licu mjesta, tijekom koje nije bilo značajnih pogrešaka.
- Ispravni izračun podnosi se nakon isteka roka za predaju glavnog izvještaja i roka za plaćanje poreza. Da biste izbjegli obvezu, potrebno je učiniti sljedeće:
- preračunati poreznu osnovicu i ispraviti pogrešku u razdoblju u kojem je učinjena;
- potrebno je izračunati:
- iznos poreza koji treba platiti;
- iznos kazne za zakašnjelo plaćanje dijela poreza. Izračunato na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Razdoblje kašnjenja započinje od dana koji slijedi dan završetka razdoblja plaćanja poreza i završava danom koji prethodi danu kada je porez prebačen u proračun;
- prenijeti u proračun iznos zaostalih poreza i penala;
- predati revidiranu deklaraciju poreznoj upravi.
3. Što će se dogoditi ako predate revidiranu poreznu prijavu bez da unaprijed platite zaostatke i kazne?
Nakon podnošenja revidirane izjave o dodatnom plaćanju poreza bez prethodnog plaćanja zaostalih zaostalih kazni i penala, organizacija se može smatrati odgovornom prema čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza ili premija osiguranja kao rezultat podcjenjivanja ili pogrešnog izračunavanja oporezive osnove povlači izricanje novčane kazne u iznosu od 20% od iznosa neplaćenog poreza ili naknade;
- iste radnje, počinjene namjerno, kažnjavaju se novčanom kaznom od 40% neplaćenog poreza ili naknade.
