Porez na dohodak izravni je porez koji naplaćuju organizacije svih oblika vlasništva u skladu s pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 25.) i zakonodavnim aktima. Trenutna stopa za 2011. godinu iznosi 20% porezne osnovice. Postupak odražavanja poreza u računovodstvu opisan je u PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun poreza na dohodak". Porez na dobit obračunava se prema pravilima poreznog računovodstva, a samo se rezultati takvih izračuna odražavaju u računovodstvu.
Upute
Korak 1
Izračunajte računovodstvenu dobit poduzeća. Izračunajte oporezivu dobit poduzeća - izvršite potrebne izmjene u računovodstvenim izračunima u računu dobiti i gubitka. Izračunajte potencijalne prihode / troškove, privremene razlike, odgođenu poreznu imovinu i odgođene porezne obveze - svi su ti podaci potrebni za računovodstvo i izvještavanje o porezu na dobit.
Korak 2
Na terećenju računa 99 podračuna "Uvjetni prihod / rashod" i na kreditu računa 68 podračuna "Porez na dohodak", odražavaju se podaci o uvjetnim prihodima / rashodima. Da biste to učinili, dobit primljenu računovodstvom pomnožite sa stopom poreza na dobit. Na primjer, računovodstvena dobit iznosi 120 000 rubalja, stopa poreza na dobit je 20%. Zatim, knjigovodstveni unos: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubalja.
3. korak
Odražavaju trajne podatke o poreznoj obvezi. U ovom knjiženju prikazat ćete razlike koje proizlaze iz postojećih razlika u izračunu dobiti u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Na primjer, u računovodstvu ste premašili standard troškova za 10 000 rubalja. Tada je trajna porezna obveza = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubalja.
4. korak
Za terećenje 09 "Odgođena porezna imovina" i kredit 68 podračuna "Porez na dobit" odražavaju one troškove koji se knjiže računovodstveno, ali u porezu će se odražavati u budućim razdobljima radi smanjenja porezne osnovice. Primjer: u obračunskom razdoblju ste knjižili amortizaciju više od normi poreznog računovodstva, za 7000 rubalja. Ali ti ćete troškovi uzeti u obzir u sljedećim poreznim razdobljima kako biste smanjili oporezivu dobit. Stoga izračunajte odgođenu poreznu imovinu: 7000 * 0, 2 = 1400 str.
Korak 5
Za terećenje 68 podračuna "Porez na dobit" i za kredit 77 "Odgođena porezna obveza" odražavaju se one porezne obveze koje ćete uzeti u obzir u poreznom računovodstvu u budućim razdobljima radi smanjenja porezne osnovice i povećanja poreza. Primjerice, pri izračunavanju računovodstvene i porezne dobiti imate privremenu razliku: prihod se uzima u obzir, ali ne i u poreznom računovodstvu, on će se uzimati u obzir u budućem razdoblju. Stoga se iznos takve privremene razlike, na primjer, 15 000 rubalja, množi poreznom stopom i dobivamo odgođenu poreznu obvezu: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubalja.
Korak 6
Generirajte izvješća kao rezultat gore navedenih knjiženja. Za zajam 68 "Izračun poreza i naknada" imat ćete rezultat: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubalja. - Riječ je o porezu koji se naplaćuje u proračun. Ako ste imali predujmove za porez na dohodak, oni bi se trebali prikazati u terećenju računa 68 i smanjiti iznos koji se plaća za porez na dohodak. Isto će se dogoditi ako imate potraživanje proračuna. Teret računa 99 odražava iznos koji se mora unijeti u redak 150 "Izvještaja o dobiti i gubitku": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubalja. Ovo je iznos poreza koji smanjuje neto dobit poduzeća / organizacije, što se odražava u "Izvještaju o dobiti i gubitku". U odjeljku 1. Bilance stanja u retku "Dugotrajna imovina" odražava se iznos odgođene porezne imovine - ukupan iznos na teret računa 09. U primjeru je to 1400 rubalja. I, napokon, u odjeljku 5 pasivnog stanja odrazite ukupan iznos na računu zajma 77 - 3000r. Na taj se način odražavanje poreza na dohodak u računovodstvu može smatrati potpunim.
