Tijekom gospodarske aktivnosti organizacije, naime, tijekom računovodstva, može se pojaviti sljedeća situacija: prilikom priznavanja prihoda ili rashoda računovodstveni iznosi razlikuju se od poreznog. To može nastati primjenom različitih metoda amortizacije. Nastaje takozvana odgođena porezna imovina (SHA) koja se generira iz odbitnih privremenih razlika. Računovođa mora otpisati ovu ONU nakon uklanjanja predmeta.
Upute
Korak 1
Da biste dobili informacije o kretanju i dostupnosti odgođene porezne imovine, otvorite karticu računa 09, tu se nalaze sve informacije. Da biste stvorili odbitnu privremenu razliku, pomnožite je sa stopom poreza na dohodak. Razlika se može dobiti u slučaju nastanka amortizacije, kada je iznos poreza plaćen prekomjerno, kada se troškovi prodaje priznaju u trošku prodane robe i u drugim slučajevima.
Korak 2
Na primjer, organizacija je kupila računalo za 35400 rubalja, uključujući PDV 5400. Nakon nekog vremena odlučeno je prodati uredsku opremu za 236000 rubalja, uključujući PDV 3600 rubalja. Iznos amortizacije u računovodstvu bio je 8.000 rubalja, a u porezu - 7020 rubalja. Odbitna privremena razlika iznosi 980 RUB, a odgođena porezna imovina 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
3. korak
U računovodstvu to odražite na sljedeći način: D62 K91 podračun "Ostali prihodi" - 23.600 rubalja - odražava prihod od prodaje računala; D91 podračun "Ostali troškovi" K68 - 3600 rubalja - naplaćen iznos PDV-a; D01 podračun K01 podračun "Zbrinjavanje dugotrajne imovine" - 30.000 rubalja - iznos početnog troška računala naplaćen je na račun "Zbrinjavanje"; D02 K01 - - 8000 rubalja - iznos amortizacije otpisan je prema računovodstvenim podacima; D91 podračun " Ostali troškovi”K01 - otpisuje se preostala vrijednost dugotrajne imovine; D99 K09 - 235 rubalja - odgođeni iznos otplaćuje se porezna obveza; D68 K99 - 235 rubalja - odražava se iznos trajne porezne obveze.
4. korak
Nemate pravo primiti trajnu razliku u porezne svrhe. ONA se priznaju u izvještajnom razdoblju u kojem ih organizacija provodi. U bilanci bi se takve privremene razlike trebale prikazati u retku 145 u odjeljku "Dugotrajna imovina".
