Nerijetko, nakon odobrenja godišnjih financijskih izvještaja, tvrtka identificira prihode ili rashode povezane s prošlim razdobljem, u kojem slučaju se moraju priznati i prikazati kao dobit ili gubitak proteklih godina. Nemoguće je izvršiti bilo kakve promjene na odobrenim godišnjim računima.
Upute
Korak 1
Ako je dobit iz prethodnih razdoblja otkrivena u tekućem razdoblju prije trenutka odobravanja godišnjih računa, tada se odgovarajuće prilagodbe na računima mogu izvršiti u prosincu prošle godine. Otkrivena u izvještajnoj godini, dobit prethodnih godina, prema "Računovodstvenom planu", odražava se u korespondenciji s računima poravnanja na računu podračuna "Ostali prihodi" u vezi s računom br. 91. Dobit prethodnih godina godine, koji je objavljen u tekućem izvještajnom razdoblju, trebao bi se odražavati kao dio ostalih prihoda na temelju Uredbe o vođenju računovodstvenih evidencija koju je odobrilo Ministarstvo financija.
Korak 2
Iznose ostalih prihoda treba smatrati trajnim razlikama, koje su izvor formiranja porezne imovine. Kao rezultat ispravka pogrešaka, iznosi priznatih ostalih prihoda isključeni su iz izračuna porezne osnovice tekućeg i narednih izvještajnih razdoblja za porez na dobit. Trajna porezna imovina trebala bi se u financijskim izvještajima prikazati unosom na teret računa "Obračuni za porez" br. 68 i kredita računa "dobitak i gubitak" br. 99.
3. korak
Ako nije moguće utvrditi razdoblje kojem pripada dobit iz prethodnih godina, ona se za porezne svrhe mora uključiti u sastav neoperativnog dohotka.
4. korak
Na dnu izvještaja o dobiti i gubitku naznačeni su podaci o poreznim obvezama, pa morate paziti na ispravnost popunjavanja izvještaja. Tekući porez na dohodak prikazuje se u retku 150 izvješća, mora biti jednak ukupnom iznosu poreza na dohodak navedenom za odgovarajuće izvještajno razdoblje u poreznoj prijavi. Iznos poreza na dobit u retku 150 ne smije uključivati dodani iznos poreza.
Korak 5
Da bi se izbjeglo narušavanje financijskog rezultata tekućeg razdoblja, koji bi trebao biti jednak dobiti izvještajnog razdoblja, porez na dobit prethodnih godina trebao bi se prikazati u računu dobiti i gubitka u posebnom retku, nakon tekućeg poreza na dohodak.
