Pokrivajući gubitke iz prethodnih godina na štetu dijela dobiti, tvrtka može primijeniti povlastice za porez na dohodak, što je predviđeno u stavku 5. članka 6. Zakona Ruske Federacije br. 2116-1 od 27. prosinca, 1991. O porezu na dobit organizacija i poduzeća. Ova se operacija može provesti samo ako su gubici nadoknađeni također na teret rezervnog fonda poduzeća, stvorenog u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Upute
Korak 1
Upotrijebite rezervni fond za pokrivanje prošlih gubitaka. Stvoriti rezervni fond u skladu s klauzulom 1. članka 35. Saveznog zakona br. 208-Fz od 26.12.1995. „O dioničkim društvima“. Njegova se vrijednost formira godišnje na štetu odbitka od dobiti poduzeća koja je ostala nakon oporezivanja. Iznos odbitka u rezervni fond utvrđuje se statutom organizacije, ali ne manje od 5% iznosa neto dobiti. Za poduzeća koja nisu LLC, stvaranje rezervnog fonda nije obvezni postupak, stoga se potrebno voditi člankom 30. Saveznog zakona Ruske Federacije br. 14-FZ od 08.02.1998. Društva za odgovornost ". Da bi se ova transakcija odrazila u računovodstvu, potrebno je otvoriti podračun 84.4 "Nepokriveni gubitak prethodnih godina". Nakon toga na njemu se formira zajam u odnosu na terećenje računa 82 "Rezervni kapital".
Korak 2
Pokrijte prošle gubitke dodatnim kapitalom. Dodatni kapital može se oblikovati pomoću iznosa udjela u kapitalu, revalorizacije dugotrajne imovine i dijela zadržane dobiti, koji je organizacija usmjerena na kapitalna ulaganja. Dakle, pokriće gubitaka iz prethodnih godina posljedica je formiranja zajma na računu 84.4 i zaduženja na računu 83 "Dodatni kapital". Također, odobreni kapital može se smanjiti na iznos neto imovine, a razlika se može iskoristiti za otplatu gubitaka otvaranjem terećenja na računu 80 "Odobreni kapital" s korespondencijom s računom 84.4.
3. korak
Isplatite prošle gubitke ciljanim doprinosima osnivača. Zakonodavstvo ta sredstva ne klasificira kao oporezivi prihod ako se koriste za pokrivanje gubitaka. Da bi se odrazila ova operacija, na računu 84.4 otvara se kredit, a na računu 75 "Nagodbe s osnivačima".
4. korak
Koristite dobit tekuće izvještajne godine za pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina. U ovom slučaju postoji pravilo da se ne može otpisati samo najviše 30% zadržane dobiti. Dakle, ako je taj iznos dovoljan za pokrivanje gubitaka, tada se otvara kredit na računu 84.4, a terećenje na računu 84.1 "Primljena dobit".
