Porez na dobit izračunava se na temelju dobiti koja je ostvarena rezultatom financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije i prikazuje se kao trošak poreza na dobit. Odraz dobiti u izvještaju o financijskim aktivnostima za izvještajno razdoblje naziva se računovodstvena dobit. Ako eliminiramo utjecaj porezne dobiti i razlika na financijski rezultat organizacije u izvještajnom razdoblju, tada će računovodstvena dobit biti dobit prije oporezivanja.
Nužno je
Podaci o dobiti
Upute
Korak 1
Dvije su mogućnosti za odstupanja u utvrđivanju porezne i računovodstvene dobiti. Prva opcija su stalne razlike koje se tijekom dugog razdoblja ne mijenjaju. Trajne razlike su u interakciji s porezom na dohodak koji se plaća u proračun i ovise o vrsti formiranja oporezive dobiti. U većini slučajeva mogu nastati trajne razlike zbog učinka na iznos računovodstvene dobiti ili rashoda koji se ne uzimaju u obzir pri izračunu porezne dobiti.
Korak 2
Druga mogućnost su privremene razlike koje nastaju tijekom odražavanja prihoda i rashoda u porezu i računovodstvu zbog vremenske razlike. Zbog privremenih razlika između računovodstvene i porezne dobiti, potrebno je osigurati dosljednost stvarne dobiti i poreza na dobit. Odnosno, kad odražavaju obračunsko razdoblje, troškovi poreza na dobit moraju se raspodijeliti po razdobljima. Porez koji je u tekućem izvještajnom razdoblju naplaćen u proračun može se pripisati troškovima poreza na dobit u drugom razdoblju.
3. korak
Tekući porez na dohodak odražava se na kreditu podračuna "Obračuni za porez" br. 641, uplata poreza u proračun u računovodstvu ogleda se u terećenju računa br. 641 i na računu računa "Tekući računi" 311. Porezni troškovi evidentiraju se na računu "Porez na dobit" br. 98. Uključivanje poreznih troškova u izvještaj o financijskom rezultatu organizacije odražava se u kreditu računa br. 98 i terećenju računa "Financijski rezultati" br. 79. To jest, rezultat obračuna poreza odraz je poreza na dobit u iznosu jednakom tekućem porezu, prilagođenom za odgođeni iznos. Iz čega proizlazi da su troškovi poreza na dobit jednaki tekućem porezu umanjenom za porez ili dodatku odgođenog poreza.
4. korak
Priračun iznosa tekućeg poreza na dohodak odražava se na terećenju računa br. 98 i na računu podračuna br. 641. Odgođena porezna imovina u početku se knjiži na teret računa br. 17 i na računu računa br. 641. Prvo obračunavanje odgođenog poreza evidentira se na terećenju računa br. 98 i na računu Odgođene porezne obveze» br. 54. Odgođeni porezi u bilanci na početku razdoblja mijenjaju učinak privremene razlike. Odgođeni porezi najranijeg razdoblja tada se prvo terete prilikom izračuna tekućeg poreza i poreza na dobit.
