Obračun poreza na dohodak treba izvršiti u organizacijama u skladu s normama PBU 18/02. Istodobno, postoje značajke odražavanja u računovodstvu prekomjernog plaćanja proračuna za ovaj porez.
Upute
Korak 1
U računovodstvu izvršite transakcije za izračun s proračunom poreza na dohodak: - terećenje računa 68 (podračun „Obračun poreza na dohodak“), kredit računa 51 „Tekući račun“- predujmovi poreza na dohodak prenose se u proračun; - terećenje računa 99 "Dobici i gubici", kredit računa 68 (podračun "Obračun poreza na dobit") - odražava se uvjetni porezni trošak.
Korak 2
Utvrdite ukupan iznos poreza nakon završetka izvještajnog razdoblja. U slučaju prekomjernog plaćanja, navedite taj iznos na računu 09 "Odgođene porezne obveze". Da biste to učinili, otvorite podračun „Porez na dobit preplaćen u proračun“na ovaj račun.
3. korak
Iznos prekomjernog plaćanja poreza odražavate sljedećim knjigovodstvenim unosom: - terećenje računa 09 (podračun "Porez na dobit uplaćen u proračun"), kredit računa 68 (podračun "obračun poreza na dohodak") - odgođena porezna imovina u obliku iznosa prekomjernog poreza plaćenog proračunu.
4. korak
Isplatiti odgođenu poreznu imovinu prilikom prebrojavanja iznosa preplate s tekućim uplatama upisom: - terećenje računa 68 (podračun „Obračun poreza na dohodak“), kredit računa 09 „odgođena porezna imovina“- prekomjerno plaćanje poreza uzeti u obzir. Ne uključuju iznose evidentirane na računu 09 u izračun neto dobiti (gubitka), jer preplata proračuna ne utječe na formiranje financijskih rezultata aktivnosti ili porezne osnovice. Prikažite ih u bilanci na retku "Dugotrajna imovina".
Korak 5
U objašnjenje unijeti klauzulu o neprimjenjivanju odredbe 11. PBU-a 18/02 o odrazu iznosa odgođene porezne imovine u računu dobiti i gubitka u izračunu neto dobiti. To se mora učiniti u skladu sa stavkom 4. članka 13. Saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu", koji kaže da su organizacije dužne prijaviti neprimjenu računovodstvenih pravila ako to ne učine omogućuju pouzdano odražavanje imovinskog stanja i financijskih rezultata aktivnosti.
