Računovođe su često suočene s problemom odražavanja kamata na porez na dohodak u porezu i računovodstvu. Ova vrsta troškova specifična je i ne može se uzeti u obzir prilikom izračuna poreza. Istodobno, prilično ozbiljno utječe na takav parametar kao dobit prije oporezivanja.
Upute
Korak 1
Pogledajte klauzulu 2. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije koja kaže da se kazne na porez na dobit ne mogu prihvatiti kao troškovi koji smanjuju oporezivu osnovicu i unose se u porezno računovodstvo. U računovodstvu se obračunavanje kazne odražava na kreditnom računu 68 "Obračun poreza i naknada", dok terećenje ovisi o iznosu novčane kazne i prihvaćenim pravilima za popunjavanje izvještaja u poduzeću.
Korak 2
Odražavaju se kamate na porez na dobit na teret računa 99 "Dobici i gubici". Ova operacija utvrđena je Uputama za primjenu kontnog plana, kojima se na ovaj račun dodjeljuju porezne sankcije. Međutim, određeni broj stručnjaka smatra da bi ovu vrstu troškova trebalo pripisati kaznama zbog kršenja uvjeta sporazuma i naplatiti ih na teret računa 91.2 „Ostali troškovi” u skladu sa stavkom 11. PBU 10/99 „Rashodi poduzeća ". Istodobno se formira trajna porezna obveza u skladu s pravilima PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun poreza na dohodak".
3. korak
Analizirajte dobit prije oporezivanja u računu dobiti i gubitka u obliku broja 2. Ovaj će vam parametar omogućiti da odredite gdje je isplativije uključiti kamate na porez na dohodak. Ako ste koristili račun 99 "Dobici i gubici", tada ovaj iznos neće utjecati na iznos dobiti prije oporezivanja. Ako se kazne odnose na terećenje računa 91.2, tada će smanjiti dobit prije oporezivanja. Istodobno, bez obzira na račun koji se koristi, iznos neto dobiti ostat će nepromijenjen.
4. korak
Informacije o visini kamata objavite objašnjenjem uz račun dobiti i gubitka. Činjenica je da će iznos novčane kazne, ako je značajan, značajno utjecati na dobit prije oporezivanja, a time i na financijsku analizu poduzeća. Ovaj je zahtjev utvrđen klauzulom 11. PBU-a 4/99 "financijski izvještaji".
