Univerzalni dokument o prijenosu (UPD) razvila je porezna služba kako bi se iz optjecaja izuzeli dokumenti koji se međusobno dupliciraju i protežu, komplicirajući proces partnerstva i poreznog izvještavanja.
Univerzalni dokument o prijenosu (UPD) razvijen je još 2011. godine, ali se aktivno počeo koristiti tek 2013. godine, kada je stupio na snagu Savezni zakon br. 412. Njime se uređuju odnosi između poslovnih partnera, pravnih osoba i porezne službe. U početku je dokument imao status jedinstvenog otpremnog dokumenta, odnosno mogao je zamijeniti račun, no do kraja 2013. FTS je predložio projekt o mogućnosti upotrebe FRT-a kao izvještajnog dokumenta za prezentaciju porezu. servis. Dopušteno je generirati i poslati FRT u pisanom i elektroničkom obliku.
Što je UPD
UPD obrazac dizajniran je na takav način da vam omogućuje istovremeno unošenje podataka dva dokumenta, bez gubljenja položaja i informacija. UPD ima funkcije primarnog knjigovodstvenog dokumenta i uključuje detalje računa. Temelji se na obliku računa, dopunjenog stavkama iz DPU-a (primarne knjigovodstvene isprave). Obrazac obrasca odobren je posebnom uredbom br. 1137 vlade Ruske Federacije. Prema njemu UPD sadrži:
- podaci (elementi) koji se unose u račun za robu,
- odjeljci i stupci tovarnog lista robne vrste prijevoza,
- stavke i predmeti s računa za izdavanje robe,
- punopravni čin prihvaćanja ili prijenosa sredstava.
FRT se redovito prilagođava, na njemu se unose promjene koje odgovaraju promjenama u praksi i pravilima poslovanja, izvještavanja. Službenici koji čine FRT dužni su nadgledati njegove promjene i strogo ih pratiti. Posljednje prilagodbe datiraju iz srpnja i listopada 2017. godine, a uključuju uvođenje identifikatora ugovora (ugovor, sporazum), dodavanje stupca koji odražava šifru proizvoda, carinsku deklaraciju. Izvršene promjene evidentiraju se u obliku dodatka uredbi ili neovisne uredbe. Potonji su dekreti br. 625 i 981 ruske vlade.
Svrha i glavne funkcije dokumenta
UPD mogu koristiti za namjeravanu svrhu - za prijenos robe (dragocjenosti) ili izvještavanje - velike tvrtke bilo koje vrste i privatni poduzetnici, bez obzira na režim u kojem su oporezovani. Čak i oni koji su iz bilo kojeg razloga oslobođeni PDV-a, UPD mogu koristiti kao primarni dokument u sljedećim slučajevima:
- pri registraciji zaliha i ugovornih radova,
- popravljanje pruženih i primljenih usluga,
- obavljanje transakcija za prijenos vlasništva nad bilo kojom vrstom imovine,
- kada se obračunavaju posredničke operacije i usluge.
Zakon predviđa i dopušta upotrebu FRT-a u 2 slučaja (opcije) - kao faktura i dokument koji bilježi prijenos nečega, samo kao dokument koji odražava kretanje vrijednosti.
Ako se provodi drugi status korištenja FRT-a, tada u njemu nije potrebno navesti podatke na računu, jer je to samo potvrda prijenosa imovine. Račun se, ako je potrebno, može sastaviti u zasebnom obliku, u obliku priloga uz FRT.
Odabrani obrasci i vrsta registracije FRT-a (papirnati ili elektronički) moraju biti dokumentirani u računovodstvenoj i poreznoj politici poduzeća.
Kada i kome se FRT može koristiti?
Cjelovit popis slučajeva u kojima se može koristiti Univerzalni dokument o prijenosu objavljen je u službenom dopisu ruske porezne službe iz listopada 2013. Primjerice, popis ekonomske namjene obuhvaćao je:
- neprevozna pošiljka robe ili dragocjenosti izravno kupcu ili njegovom ovlaštenom predstavniku,
- otprema robe s njezinim naknadnim prijevozom i predajom kupcu,
- popravljanje obavljenih radova i predaja predmeta kupcu,
- prijenos vlasništva nad pokretnom i nepokretnom imovinom,
- prijenos dragocjenosti (robe) po proviziji ili ugovoru o zastupanju.
Dopisom porezne službe iz siječnja 2014. odobrene su dodatne mogućnosti i funkcije FRT-a - nema ograničenja na opseg dokumenta, mogućnost fiksiranja uz njegovu pomoć transakcija ne samo s ruskim, već i sa stranim kolegama koji to čine nemaju teritorijalnu referencu (registraciju) na teritoriju Ruske Federacije. Odnosno, porezni obveznici i trgovinski agenti, računovođe imaju pravo unijeti u dokument dodatne dokumente potrebne za bilježenje svih nijansi transakcije, detalja i podataka, primijeniti obrazac koji odražava transakcije s inozemnim partnerima.
Pravila za popunjavanje dokumenta
Prije nego što počnete ispunjavati FRT, morate mu dodijeliti status - 1 ili 2. Ovaj je uvjet u informativne svrhe i. zapravo definira pravila po kojima se dokument oblikuje. UPD sa statusom 1 je i račun i akt (dokument o prijenosu), koji moraju biti numerirani. UPD s atributom 2 je prijenosni (primarni) dokument, u kojem nije potrebno popunjavati stupce koji su karakteristični samo za račun. Oni su također numerirani u skladu s redoslijedom sastavljenih primarnih akata.
Specijalisti poduzeća mogu uzeti uzorke popunjavanja FRT oba statusa na službenim web stranicama Federalne porezne službe ili u lokalnom predstavništvu te institucije. Osim toga, na tematskim internetskim resursima računovodstvenog ili poreznog odjela postoje detaljne upute za popunjavanje FRT-a, koje uključuju:
- pravila za utvrđivanje statusa,
- položaj osobe ovlaštene za sastavljanje i odobravanje dokumenta,
- redoslijed izlaganja robe ili usluga,
- podaci o proizvodu koji moraju biti naznačeni, popis dokumenata za njega i njihova vrsta,
- pravila za definiranje gospodarskog subjekta u FRT-u,
- specifičnosti prikazivanja podataka o sudionicima transakcije, prethodno potpisanih sporazuma između njih.
Sastavljeni dokumenti, bez obzira na njihov status, evidentiraju se ili dupliciraju u poslovnim i računovodstvenim dokumentima poduzeća.
Ispravljanje pogrešaka u UPD-u
Prilikom sastavljanja bilo kojeg dokumenta, uključujući UPD, ne mogu se unijeti svi podaci ili mogu doći do pogrešaka. Savezna porezna služba daje preporuke ne samo o načelu generiranja izvješća ove vrste, već i o tome kako ispraviti pogreške ili ukloniti nedostatke.
Postupak unošenja promjena ovisi o statusu dokumenta:
- pogreška u troškovima predmeta (robe) - kreira se novi dokument sa spremljenim izvornim brojem, datum promjene unosi se u odgovarajući redak (1a),
- pogreška u pojedinostima pošiljatelja ili primatelja robe, brojeva plaćanja ili carinskih podataka - ispunjavanje novog obrasca uz zadržavanje izvornog broja, unos točnih podataka,
- pogreška u izvornom dokumentu bez utjecaja na račun - prekrižite s jednim retkom tako da su izvorni podaci čitljivi, a na vrhu naznačite novi iznos (trošak) s oznakom „ispravljeno i potpisano,
- ako je jedna od navedenih operacija (UPD status 2) oslobođena poreza - ispravite izvornu verziju i sastavite račun kao dodatak.
Ispravke ne zahtijevaju sastavljanje novog FRT-a i njegovo unošenje u računovodstvene dokumente poduzeća.
UPD korekcija
U nekim je slučajevima potrebno ispraviti FRT, a ne ispraviti pogrešno unesene podatke. Primjerice, izrađuje se račun za isporuku ili primanje određene vrste robe (usluge), ali po primitku ispada da količina ne odgovara stvarno primljenoj količini. Prilagođavanje volumena (vrijednosti tereta u cjelini) dopušteno je i prema gore i prema dolje. Prema odredbi o obračunu PDV-a (članak 172. Poreznog zakona, stavak 10.), takvi čimbenici utječu na financijski položaj prodavatelja (dobavljača) usluga ili robe, te na financijski položaj njihovog primatelja (kupca), i mora se odražavati u dokumentima.
U takvoj situaciji metode ispravljanja pogrešaka u FRT-u nisu dopuštene zakonom, već njihovo ispravljanje. Izrađuje se dokument o izmjeni i dopuni (račun za ispravak), koji je dodatak FRTD-u i služi kao potvrda stvarno primljene količine robe ili usluga, a koristi se u izračunu oporezivanja, poreznih odbitaka.
Ako je UPD sastavljen u elektroničkom obliku, tada partneri moraju imati dogovor o načinu prijenosa i formatu. Obje su ugovorne strane obvezne stvoriti jedinstveni format za FRT, koji će ga prenositi samo na način koji je unaprijed dogovoren. To će omogućiti izbjegavanje nesuglasica, uklanjanje pogrešaka i daljnje uređivanje dokumenta, sastavljanje dodatnih primarnih akata i računa, plaćanje na vrijeme i u cijelosti.
