Porezna imovina je određeni iznos poreza koji organizacija mora uplatiti u proračun. Prilikom izračuna iznosa plaćanja poreznih obveznika moraju se voditi PBU 18/02. Zbog činjenice da se financijska procjena poduzeća provodi ne samo na temelju podataka poreznog računovodstva, već i na računovodstvenim podacima, formiraju se privremene razlike i porezne obveze.
Prilikom računovodstva nastaju trajne i privremene razlike. O tome ovisi hoće li porezna imovina biti trajna ili odgođena.
Trajna razlika uključuje one iznose koji su uključeni u formiranje bilance, ali ne utječu na oporezivi iznos. To može uključivati plaćanje kamata, čiji iznos nije u potpunosti uzet u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak. Također, trajne razlike uključuju one troškove ili prihode koji utječu samo na formiranje porezne osnovice. Primjerice, stečena je stalna imovina čiji je vijek trajanja duži u poreznom računovodstvu nego u računovodstvu.
Na temelju navedenog možemo zaključiti da je trajna porezna imovina iznos poreza koji umanjuje porez na dobit koji se plaća proračunu u izvještajnom razdoblju u kojem je formiran.
Da biste izračunali iznos trajne porezne imovine, morate pomnožiti konstantnu razliku s poreznom stopom.
Privremena razlika nastaje kad se iznos računovodstvenog i poreznog računovodstva ne podudara, priznavanje troškova se pomiče u vremenu. Odnosno, u računovodstvu se iznos priznaje u izvještajnom razdoblju u kojem je transakcija izvršena, a u poreznom razdoblju dio iznosa prenosi se u sljedeće razdoblje.
Zbog privremene razlike nastaje odgođena porezna imovina, odnosno smanjujući dio poreza prenosi se u sljedeće izvještajno razdoblje. Da biste izračunali iznos odgođene porezne imovine, privremenu razliku morate pomnožiti s poreznom stopom. Odgođeni porez u pravilu se iskazuje na računu 09.
Iznos odgođene porezne imovine odražava se u računu dobiti i gubitka (obrazac br. 2). Da biste dobili ove podatke, otvorite račun 09 i izračunajte razliku između zaduženja i kredita.
