Fiksna uplata u PFR obvezna je za sve individualne poduzetnike, bez obzira na porezni sustav. Čak i ako ste registrirali individualnog poduzetnika, ali niste obavljali nijednu aktivnost, i dalje morate plaćati naknade (uzimajući u obzir broj dana od datuma državne registracije). Čak i ako pojedinačni poduzetnik paralelno radi prema ugovoru o radu i poslodavac za to plaća doprinose, to ga ne oslobađa obveze plaćanja doprinosa.
U 2014. godini obvezne uplate pojedinačnih poduzetnika "za sebe" u mirovinski fond izračunavat će se prema novim pravilima. Ako je ranije iznos doprinosa bio jednak za sve pojedinačne poduzetnike, neovisno o visini dohotka - na primjer, 35 664, 66 rubalja u 2013. godini, onda se od 2014. uvodi progresivna ljestvica - što je veći prihod poduzetnika, to je on veći uplatit će u mirovinski fond. Odgovarajuće izmjene i dopune odobrene su Saveznim zakonom od 23.07.13 br. 237-FZ.
Od 2014. godine obračun doprinosa provodit će se prema sljedećim pravilima:
- ako je iznos godišnjeg prihoda poduzetnika manji od 300 000 rubalja, iznos doprinosa izračunavat će se prema formuli: jedna minimalna plaća * 12 * PFR tarifa (26%).
- ako iznos godišnjeg dohotka prelazi 300 000 rubalja, iznos doprinosa bit će: 1 minimalna plaća * 12 * 26% + 1% od iznosa dohotka koji prelazi 300 000 rubalja.
Minimalna plaća povećava se od 2014. godine i planira se 5554 rubalja. Doprinosi za MHIF (Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja) su fiksni i ne ovise o visini prihoda - 3399,05 rubalja (izračunavaju se na sljedeći način - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Tako će za poduzetnike s prihodom jednakim ili manjim od 300.000 rubalja fiksni doprinosi iznositi 20.727,53 rubalja, od čega 17328,48 rubalja u mirovinski fond (5554 * 26% * 12 mjeseci) i 3399,05 u MZZO. To je gotovo dva puta manje nego 2013. godine.
Razmotrimo drugi slučaj, kada je prihod poduzetnika veći od 300 000 rubalja. Recimo, prihod poduzetnika u 2014. godini od aktivnosti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava iznosio je 350 000 rubalja, od UTII - 90 000 rubalja. Ispada da je ukupan iznos prihoda bio 440 000 rubalja.
Iznos uplate u PF za 2014. godinu može se izračunati pomoću formule 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Dodajte iznos doprinosa u FFOMS 3399,05 rubalja i dobit ćemo uplatu od 22127,53 rubalja.
Svi poduzetnici do 31. prosinca moraju platiti fiksne doprinose u iznosu od 20.727,53 rubalja. 1% iznosa prihoda koji prelazi 300 000 RUB mora se prenijeti prije 1. travnja 2015.
Istodobno je određen maksimalni iznos doprinosa FIU-u. Izračunava se na osnovi 8 minimalnih plaća. Uz ovu i višu razinu dohotka poduzetnika, doprinosi u mirovinski fond iznosit će 138.627,84 rubalja.
Pitanje koje brine većinu poduzetnika je kako odrediti iznos dohotka. U ovom slučaju, sve ovisi o primijenjenom poreznom sustavu:
- za uplate UTII iznos imputiranog dohotka djeluje kao prihod; osnovni pokazatelji profitabilnosti navedeni su u članku 346.29 Poreznog zakona RF. Treba imati na umu da ako poduzetnik obavlja različite vrste aktivnosti koje spadaju pod UTII, tada se pripisani dohodak zbraja;
- u patentnom sustavu oporezivanja uzima se u obzir potencijalni dohodak - onaj na temelju kojeg se utvrđuje vrijednost patenta;
- prema OSNO - dohodak obračunat u skladu s člankom 227. Poreznog zakona Ruske Federacije (dohodak koji podliježe porezu na dohodak); troškovi se ne uzimaju u obzir;
- prema pojednostavljenom poreznom sustavu s ciljem oporezivanja "dohotka" - dohotka prema članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- za pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja "dohodak umanjen za troškove" - dohodak prema članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije; troškovi nisu uključeni.
- s jedinstvenim poljoprivrednim porezom - dohodak u skladu sa stavkom 1. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako pojedinačni poduzetnik u svojim aktivnostima istovremeno kombinira nekoliko poreznih režima, tada se zbraja dohodak od njih.
U PFR-u postoje ograničenja maksimalno oporezivog dohotka - u 2014. on je 8 puta veći od minimalne plaće. To jest, ako je prihod poduzetnika za godinu jednak ili veći od 12.430.000 rubalja, tada će morati platiti 138.627, 84 rubalja.
Podatke o prihodima poduzetnika porezna uprava dostavljaju FIU-u do 15. lipnja godine koja slijedi nakon izvještajne.
Važno je uzeti u obzir da ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu na vrijeme, mirovinski fond nakon 15. lipnja 2015. obračunavat će fiksne doprinose na temelju obračuna 8 minimalnih plaća, tj. u iznosu od 138 627,84 rubalja.
