Porez na dodanu vrijednost (PDV) plaćaju organizacije i individualni poduzetnici prilikom prodaje robe, radova ili usluga na teritoriju Ruske Federacije, prilikom prijenosa prava vlasništva, prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prilikom uvoza robe u carinu teritorija Ruske Federacije, kao i prilikom prijenosa robe za vlastite potrebe, ako se njihovi troškovi ne odbiju prilikom izračuna poreza na dohodak. Obračun PDV-a provodi se u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije.
Upute
Korak 1
Odredite i postavite u računovodstvenoj politici datum provedbe za obračun PDV-a. Organizacije imaju pravo samostalno odabrati jednu od dvije mogućnosti za njezino određivanje: - kao pošiljku i predočenje dokumenata o nagodbi kupcu; - dok se novac prima u platu za otpremljenu robu (posao, usluge).
Korak 2
Ako je prva opcija postavljena u računovodstvenoj politici za obračun PDV-a, prilikom određivanja datuma prodaje odaberite najraniji datum od dva: dan otpreme robe (radovi, usluge) ili dan plaćanja robe (radovi, usluge). Ako se utvrdi mogućnost obveze plaćanja PDV-a po primanju sredstava, datum plaćanja robe (radova, usluga) smatrat će se datumom prodaje.
3. korak
Odredite stopu poreza na dodanu vrijednost u skladu s člankom 164. Poreznog zakona na 10% za prehrambene proizvode (osim trošarina) i robu za djecu prema popisu navedenom u ovom članku, ili na 20% za ostalu robu, radove i usluge.
4. korak
Vodite evidenciju o PDV-u na aktivnom računu 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti". Otvorite mu podračune prema vrsti vrijednosti. Teretite ovaj račun za PDV na kupljene materijalne imovine, a na kredit - PDV za materijalna sredstva otpisana na troškove proizvodnje. Stanje na teret računa odražava porezni saldo na kupljeni materijal.
Korak 5
Izvršite knjigovodstveni unos na temelju računa po primitku materijalne imovine od dobavljača organizaciji: Dugovni račun 19, Kreditni račun 60 "Nagodbe s dobavljačima" - odražava se iznos PDV-a na kupljenu materijalnu imovinu.
Korak 6
Troškove iznosa PDV-a na otkupljene zalihe koje se koriste za proizvodnju dobara (radova, usluga) otpisati na osnovu računovodstvenog izvještaja upisom unosa: Teret računa 20 "Glavna proizvodnja", Kredit računa 19.
7. korak
Provesti proračune s proračunom za PDV na aktivno-pasivnom računu 68 "Obračuni poreza i naknada" na odgovarajućem podračunu. Na ovaj račun pripisuju se obračuni poreza koji u terećenju odražavaju iznos PDV-a koji je plaćen dobavljačima na kupljenu materijalnu imovinu. Budući da je račun aktivno-pasivan, imat će stanje duga i kredita. Saldo zaduženja odražava stanje proračunskog duga prema poduzeću za PDV, kreditno stanje - stanje poreznog duga prema proračunu.
Korak 8
Izračunajte iznos PDV-a koji se plaća u proračun, u skladu sa stavkom 1. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, smanjite ukupni iznos poreza izračunat u skladu s utvrđenim postupkom za iznos poreznih odbitaka.
Korak 9
Izvršite knjigovodstveni unos prilikom izračunavanja PDV-a na plaćanje na temelju faktura: Dugovni račun 76, Kreditni račun 68 (podračun "Obračuni s proračunom za PDV"). Prilikom izračunavanja PDV-a na pošiljku, transakcija će biti sljedeća: terećenje računa 90,3, kreditni račun 68.
Korak 10
Iznos PDV-a na kupljenu robu (rad, usluge) predajte u obračune s proračunom knjiženjem: Dugovni račun 19, Kreditni račun 68 podračun "Obračuni s proračunom za PDV". Kad primate predujmove od kupaca, izvršite sljedeće unose: terećenje računa 62 "Nagodbe s kupcima", kredit računa 68 (podračun "Nagodbe s proračunom PDV-a").
11. korak
Platite PDV na osnovu rezultata svakog poreznog razdoblja, na osnovu stvarne provedbe, najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi porezno razdoblje. Izvršiti knjiženje nakon isplate duga prema proračunu za iznos obračunatog PDV-a: terećenje računa 68 (podračun "Obračuni s proračunom za PDV"), kredit računa 51 "Tekući račun" na osnovu naloga za plaćanje.
