Kako bi se olakšalo porezno opterećenje za male organizacije i individualne poduzetnike, u Ruskoj Federaciji uveden je poseban porezni režim - jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII). Obavezan je za aktivnosti u kojima je teško kontrolirati stvarni dohodak.
Za neke vrste djelatnosti država određuje stope povrata, odnosno imputiranog dohotka, koji ne ovisi o stvarnim pokazateljima prihoda i dobiti, a izračunava se na temelju fizičkih pokazatelja i osnovne profitabilnosti utvrđenih u Poreznom zakoniku Rusije Federacija. Ovaj režim plaćanja poreza moraju primijeniti organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju sljedeće aktivnosti:
- usluge kućanstva i veterine;
- popravak, održavanje i skladištenje vozila;
- usluge automobilskog prijevoza;
- trgovina na malo;
- ugostiteljske usluge;
- postavljanje vanjskog oglašavanja i oglašavanja na vozilima;
- zakup trgovačkih mjesta i zemljišnih parcela radi trgovine.
Ako se poduzeće bavi više vrsta djelatnosti, dužno je voditi zasebnu evidenciju i za svaku od njih platiti jedinstveni porez na imputirani dohodak.
Porezna osnovica za UTII izračunava se pomoću formule: Pripisani dohodak = (osnovna profitabilnost) x (Fizički pokazatelj) x K1 x K2.
Ovdje je K1 koeficijent deflatora - umnožak iste vrijednosti iz prethodnog razdoblja i stope inflacije koju godišnje određuje Vlada Ruske Federacije.
K2 je koeficijent prilagodbe osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir specifičnosti obavljanja djelatnosti na teritoriju određenog sastavnog dijela Ruske Federacije, utvrđene od strane regionalnih vlasti.
Osnovni profitabilnost i fizički pokazatelji utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije u članku 3. članka 346.29. Na primjer, fizički pokazatelj pružanja usluga popravljanja i održavanja automobila je broj zaposlenih, a osnovna profitabilnost je 12 000 rubalja. Za maloprodaju fizički je pokazatelj mjesto maloprodaje, a osnovni povrat iznosi 9.000 RUB.
Objedinjeni porez na imputirani dohodak obračunava se tromjesečno prema formuli:
UTII = VD x 15% x 3, gdje je VD porezna osnovica za mjesec;
15% - porezna stopa;
3 - broj mjeseci u tromjesečju.
U okviru vrsta djelatnosti koje oporezuje UTII, organizacije su oslobođene plaćanja poreza na dohodak, individualni poduzetnici - poreza na dohodak, a obje kategorije - poreza na imovinu i PDV-a. Istodobno, dužni su plaćati porez na dohodak zaposlenih i porez na prijevoz, uplaćivati doprinose u mirovinski fond, fondove socijalnog i zdravstvenog osiguranja. Uz to, ako posjed ima zemljišnu parcelu, plaća se porez na zemlju, a ako poduzeće koristi vodu, plaća se porez na vodu.
Organizacije i poduzetnici koji primjenjuju jedinstveni porez na imputirani dohodak dužni su poštivati postupak za obavljanje novčanih transakcija, u potpunosti voditi kadrovske, statističke i računovodstvene evidencije, kao u općem poreznom sustavu. Također je potrebno dostaviti izvješća o svakom plaćenom porezu, tromjesečnu bilancu i račun dobiti i gubitka.
