Tijekom svojih aktivnosti poduzeće se može dovesti u situaciju da u izvještajnom razdoblju nema prihoda. Istodobno nastaju troškovi za plaće radnicima, najam nekretnina, struju, gorivo i tako dalje. U ovoj su situaciji mnogi suočeni s problemom odražavanja tih troškova u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Upute
Korak 1
Analizirajte sve troškove koje je tvrtka napravila tijekom izvještajnog razdoblja. Prema odredbama 17. i 18. PBU-a 10/99, oni se moraju uzeti u obzir u ovom razdoblju, bez obzira na raspoloživost prihoda. Podijelite sve troškove prema njihovoj namjeni i odredite računovodstvene račune na koje se odnose.
Korak 2
Otpisati izravne troškove za proizvodnju proizvoda, pružanje usluga ili obavljanje posla na teret računa 20 "Glavna proizvodnja". Na računu 26 "Opći troškovi" ili na računu 44 "Troškovi prodaje" reflektirajte troškove koji su usmjereni na ostvarivanje dobiti.
3. korak
Nakon toga otpisujte ih na terećenje računa 20, 23 "Pomoćna proizvodnja", 29 "Uslužni objekti i proizvodnja" ili 90 "Prodaja", ovisno o računovodstvenoj politici poduzeća. Istodobno, u nekim će slučajevima biti pogrešno koristiti račun 90 zbog nedostatka prihoda.
4. korak
Stanje računa troškova ostavite nepromijenjenim ako u tekućem izvještajnom razdoblju nema prihoda. Otpis se može izvršiti samo ako se prodaja nastavi. Stanja na tim računima određuju veličinu vrijednosti nedovršenog rada.
Korak 5
Uzmite u obzir sve troškove u poreznom računovodstvu pri izračunu poreza na dobit na gotovinskoj osnovi, nije bitno ima li prihoda u izvještajnom razdoblju. Ako se koristi metoda izračuna, tada se troškovi otpisuju ovisno o njihovoj namjeni. Podijelite sve troškove na izravne, neizravne i nerealizirane. Izravni troškovi utječu na smanjenje dobiti, stoga se bez prihoda ne mogu odraziti u poreznom računovodstvu, osim tvrtki koje pružaju usluge. Prema članku 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije, neizravni i nerealizirani troškovi s ciljem stvaranja prihoda u cijelosti se otpisuju kao troškovi tekućeg razdoblja.
