Tijekom svojih aktivnosti poduzeća se mogu suočiti sa situacijom u kojoj su u izvještajnom razdoblju uočeni tekući troškovi, ali od prodaje nije primljen prihod. S tim u vezi, računovođe imaju problema s ispravnim knjiženjem i otpisom takvih troškova u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Upute
Korak 1
Razvrstajte sve troškove poduzeća u izvještajnom razdoblju. Prema odredbi 4. PBU-a 10/99, svi se troškovi organizacije mogu pripisati troškovima za redovne aktivnosti, kao i nerealiziranim i operativnim troškovima.
Korak 2
Utvrdite troškove koji imaju za cilj stvaranje prihoda. Ako je tijekom izvještajnog razdoblja poduzeće provodilo proizvodni proces, čak i ako nije bilo prodaje, svi troškovi za to moraju se evidentirati na odgovarajućim računovodstvenim računima. U ovom slučaju, račun 26 koristi se "opći troškovi" ili račun 44 "Troškovi prodaje".
3. korak
Otpisati opće troškove u skladu s pravilima usvojenim računovodstvenom politikom poduzeća. Mogu se odraziti na terećenju računa 20 "Glavna proizvodnja", računa 23 "Pomoćna proizvodnja" i računa 29 "Posluživanje proizvodnje i gospodarstva". Oni se također mogu pripisati uvjetno fiksnim troškovima i otpisati na teret računa 90 "Prodaja".
4. korak
Prepoznajte sve troškove koji nisu usmjereni na stvaranje dobiti nerealiziranim troškovima poduzeća. Naplatite ove troškove na teret računa 91.2 "Ostali troškovi", a na kraju godine zatvorite ih s gubitkom.
Korak 5
Sastaviti porezno knjigovodstvo troškova bez prodaje. Prema čl.252 i čl.318 Poreznog zakona Ruske Federacije, svi opći poslovni troškovi neizravni su troškovi, moraju biti dokumentirani i usmjereni na stvaranje dobiti. U tom slučaju mogu se u potpunosti odraziti u poreznom računovodstvu kao troškovi za tekuće izvještajno razdoblje. Troškovi koji se ne odnose na stvaranje prihoda i poslovne aktivnosti ne priznaju se u poreznom računovodstvu. Također, u nedostatku provedbe, oni mogu postati razlog za porezne revizije kako bi se utvrdila zakonitost njihove provizije.
