U svjetskoj i ruskoj praksi posebna se pravila oporezivanja naširoko koriste za transakcije u kojima su uključene skupine povezanih strana. Utvrđivanje posebnih cijena za takve slučajeve naziva se transfernim cijenama.
Prijenosnom cijenom naziva se cijena koja vrijedi u provedbi poslovnih transakcija između različitih odjela iste tvrtke ili između subjekata koji su dio jedne skupine poduzeća. Sukladno tome, transferne cijene su svrhovita cjenovna aktivnost između ovih poduzeća.
Te cijene omogućuju preraspodjelu ukupne dobiti u korist onih koji su u zemljama s niskim porezima. Utvrđivanje transfernih cijena jedna je od najrasprostranjenijih metoda poreznog planiranja i minimiziranja poreza plaćenih u korist države u svjetskoj praksi.
Iz tog su razloga transferne cijene postale predmet nadzora vladinih fiskalnih službi. Na primjer, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa poseban odjeljak koji navodi ovlasti poreznih vlasti da kontroliraju cijene prilikom obavljanja transakcija između povezanih strana. Pristupi ruskih poreznih vlasti u ovom području usko su povezani s načelima koja se široko koriste u stranim poreznim upravama.
Najraniji pokušaji reguliranja transfernih cijena poduzeli su Sjedinjene Američke Države sredinom 1960-ih. Važeće rusko zakonodavstvo u ovom području na snazi je od 2012. godine. Zakon utvrđuje da se bilo kakve transakcije između povezanih strana kontroliraju sa stajališta regulacije cijena prijenosa. U nekim slučajevima porezna služba ima pravo usporediti cijene koje stvarno koriste porezni obveznici s tržišnim cijenama. Ako se otkriju značajna i neopravdana odstupanja od tržišnih cijena, fiskalne vlasti imaju pravo naplatiti dodatne poreze.
Istodobno, objekti kontrole su transakcije s prometom većim od 1 milijarde rubalja godišnje; transakcije u kojima su sudionici strane strane osobe; gdje jedna od stranaka primjenjuje posebne porezne režime (UTII, STS), kao i niz drugih transakcija koje je odredio zakonodavac. Za transakcije ove vrste porezni obveznik mora poreznoj službi podnijeti odgovarajuću obavijest i pripremiti posebna izvješća o transfernim cijenama.
Tvrtke specijalizirane za rješavanje problema izravno povezanih s transfernim cijenama uspješno posluju u ruskoj poslovnoj praksi. Stručnjaci takvih tvrtki provode obuku o metodama određivanja cijena, provode projekte savjetovanja za poduzeća različitih proizvodnih usmjerenja.
Optimizacija oporezivanja zahtijeva poznavanje zakonodavstva u području transfernih cijena, sposobnost ispravnog održavanja odgovarajućeg protoka dokumenata, kao i razumnu primjenu cijena za one transakcije koje su predmet porezne kontrole.
Jedna od ključnih točaka na polju transfernih cijena je točna dijagnoza cjenovnih rizika koja se provodi uzimajući u obzir proizvodne i marketinške aktivnosti poduzeća, postojeći sustav opskrbe i strukturiranje transakcija unutar grupe. Nadležno određivanje transfernih cijena također zahtijeva učinkovito upravljanje i interakciju između različitih odjela poduzeća kao dio niza mjera kojima se osigurava strogo poštivanje poreznih zahtjeva.
Ministarstvo financija Rusije i porezna tijela zemlje aktivno su uključeni u objašnjavajući rad na pitanjima koja se pojavljuju u vezi s uvođenjem ažuriranog zakonodavstva o cijenama transfera. Primjena normi zakona u ovom području često je povezana s poteškoćama koje nastaju zbog dvosmislenosti teksta pojedinih odredbi i zahtjevnosti izvještavanja.
Razvijajući pravila o transfernim cijenama, zakonodavac je kao osnovu uzeo principe usporedbe cijena razvijene u velikom broju stranih zemalja. Stručnjaci ne isključuju izmjene domaćeg poreznog zakonodavstva u vezi s transakcijama s nematerijalnom imovinom. Te će promjene i ograničenja biti usmjerene na suzbijanje erozije porezne osnovice i mogućeg povlačenja dobiti poduzeća iz oporezivanja.
