Preplaćivanje poreza može se dogoditi ako se izvrše predujmovi ili se pogrešno izračunaju porezne obveze. Da biste odražavali ovu operaciju u računovodstvu, morate se pozvati na PBU 18/02 i Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije br. 16-00-14 / 129 od 15. travnja 2003, koje ukazuju na glavne točke računovodstva za takvi troškovi.
Upute
Korak 1
Izračunajte i uplatite u proračun akontacije poreza na dohodak. Ogledajte ovu operaciju na računu 51 "Tekući račun" u korespondenciji s podračunom 68-40 "Dug poreza na dohodak". Podračun 68-5 formiran je posebno za knjiženje avansnih plaćanja i pomaže u ispravnom oblikovanju financijskih izvještaja.
Korak 2
Izračunajte porez na dobit na temelju rezultata izvještajnog razdoblja. Da biste to učinili, dodajte iznos fiktivnog prihoda ili rashoda za ovaj porez i izračunate iznose na računu 68-4 "Izračuni poreza na dohodak" u korespondenciji s računom 99-3 "Uvjetni prihodi i rashodi". Zatim odredite iznos trajne porezne obveze, koji je jednak umnošku trajne razlike pomnožene s poreznom stopom. Uzmite u obzir ovu naplatu na računu 68-4 u korespondenciji s računom 99-2 "Trajna porezna obveza".
3. korak
Izračunajte iznos odgođene porezne imovine koji je jednak vremenskoj razlici pomnoženoj s poreznom stopom. Ogledajte ovu operaciju na računu računa 68-4 i terećenju računa 09 "Odgođena porezna imovina". Ako je dobit u računovodstvu veća nego u poreznom, tada se stvara oporeziva razlika. Umnožak njegovog iznosa poreznom stopom naziva se odgođena porezna obveza koja se obračunava na računu 77 "Odgođene porezne obveze" i terećenju računa 68-4.
4. korak
Odredite stanje na podračunu 68-4 na kraju izvještajnog razdoblja, a zatim od njega oduzmite iznos stvarno plaćenih predujmova. Ako je došlo do prekomjernog plaćanja, tada se ono knjiži kao dio potraživanja. U bilanci se taj iznos odražava u retku 240 "Potraživanja" odjeljka 2 "Obrtna imovina". Istodobno, redak 515 odjeljka 4 prikazuje sažeti saldo odgođene porezne obveze.
