Pojam "porezne osnovice" uveden je radi dobivanja kvantitativnih karakteristika predmeta oporezivanja. Ova kvantitativna karakteristika potrebna je za izračun iznosa poreza, ali nije predmet oporezivanja koji je obvezan platiti porez. Identifikacija pojmova "porezna osnovica" i "predmet oporezivanja" jedna je od čestih pogrešaka koje postaju razlozi kršenja poreznog zakonodavstva.
Postupak utvrđivanja porezne osnovice
Za svaki porez, savezni, regionalni ili lokalni, za čiji se izračun koristi porezna osnovica, utvrđuje se u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Također je precizirao postupak za njegovo utvrđivanje u svakom konkretnom slučaju. Stope koje se primjenjuju u svakom konkretnom slučaju za savezne poreze utvrđene su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, a za regionalne i lokalne poreze, osnovi za primjenu tih stopa su zakoni sastavnica Ruske Federacije, regulatorni pravni akti predstavnička tijela općina.
Za utvrđivanje porezne osnovice, poduzeća su dužna voditi računovodstvene evidencije i koristiti se knjigovodstvenim registrima i drugim dokumentima koji potvrđuju podatke o transakcijama vezanim uz oporezive predmete. Obvezno računovodstvo takvih transakcija predviđeno je za individualne poduzetnike. Za fizičke osobe koje plaćaju porez na dohodak, porezna osnovica na koju se taj porez obračunava po stopi od 13% je ukupan godišnji prihod.
Kakav je izračun porezne osnovice
Sastavljanje takvog izračuna je dužnost poreznog obveznika, on ga mora dostaviti za svako izvještajno porezno razdoblje po obračunskoj osnovi od početka izvještajne godine. Porezna osnovica za različite poreze izračunava se na različite načine, za svaki porez, koji se izračunava uzimajući u obzir poreznu osnovicu, ona je različita. Dakle, za izračun porezne osnovice za porez na dohodak, izračun daje sljedeće podatke:
- iznos prihoda od prodaje primljenog tijekom izvještajnog razdoblja, to uključuje, na primjer, prihod od prodaje robe i usluga koje proizvodi ili pruža poduzeće, kao i od prodaje vrijednosnih papira, imovine, osnovnih sredstava itd.;
- iznos troškova za koji će se smanjiti iznos dohotka, oni uključuju troškove izravno za proizvodnju i one koji se odnose na prodaju izvora prihoda;
- dobit ili gubitak od prodaje - iznos prihoda i rashoda;
- iznos neoperativnog prihoda (od financijskih transakcija terminskih transakcija);
- iznos neoperativnih troškova (za financijske transakcije hitnih transakcija);
- dobit ili gubitak od van operativnih prihoda i rashoda;
- ukupan iznos, koji je porezna osnovica.
Iznos primljene oporezive dobiti izračunava se kao razlika između iznosa primljene porezne osnovice i iznosa gubitka koji se prenosi dalje.
