Ponekad se tijekom poslovnih aktivnosti poduzeća dogode situacije kada kupac vrati isporučenu robu. Naravno, računovođa se može suočiti s nekim problemima: kako izdati taj povrat, kako ga prikazati u računovodstvu i kako izračunati PDV?
Upute
Korak 1
Prema Građanskom zakoniku, kupac ima pravo vratiti robu dobavljaču isporučenom prema ugovoru o isporuci. Drugi ga je pak dužan uzeti natrag. Ali treba imati na umu da kupac u ovom slučaju mora na vašu adresu napisati tovarni list za otpremu proizvoda, dok mora zabilježiti da su ti proizvodi povrat.
Korak 2
Kako sve to prikazati u poreznom računovodstvu? Ako je kupac obveznik PDV-a, a vratio vam je robu koju je prethodno prihvatio za obračun, tada mora sastaviti novi račun. Ovu situaciju razjasnilo je rusko Ministarstvo financija. Stvar je u tome što nakon prihvaćanja robe na obračun kupac potvrđuje svoj pristanak za prijenos robe u vlasništvo.
3. korak
Nakon što vam se roba vrati, a račun je u vašim rukama, transakciju morate odražavati u računovodstvu, odnosno registrirati je kao bilo koji primitak robe, registrirajući je u knjizi nabave.
4. korak
Prema poreznom zakoniku, dobavljač može izvršiti odbitak za PDV u slučaju da su u računovodstvu izvršene promjene u vezi s povratom robe. Porezni inspektori objašnjavaju da je odbitak moguć tek nakon plaćanja PDV-a, odnosno ako primite prethodno isporučeni proizvod natrag u istom izvještajnom razdoblju kao i pošiljka, prvo morate platiti PDV, a zatim odbiti.
Korak 5
Sve gore navedene operacije trebale bi se odražavati u računovodstvu na sljedeći način:
- D45 "Roba otpremljena" K41 "Roba" - izračunat je trošak otpremljene robe;
- D97 "Odgođeni troškovi" K68 "Obračun poreza i naknada" podračun "Porez na dodanu vrijednost" - PDV koji se obračunava na otpremljenu robu;
- D41 "Roba" K45 "Roba otpremljena" - odražava troškove vraćene robe;
- D19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" K97 "Odgođeni troškovi" - odražava se iznos PDV-a na vraćenu robu;
- D68 podračun "Porez na dodanu vrijednost" K19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" - iznos PDV-a na vraćenu robu prihvaća se za odbitak.
