Stavak 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije određuje primjenu stope poreza od nula posto pri prodaji robe (osim za prirodni plin, naftu, uključujući stabilni plinski kondenzat, kada se izvozi na teritorij država članica ZND-a) koja se izvozi carinskim izvozom.
Upute
Korak 1
PDV se ne plaća na sve transakcije koje se oporezuju nultom stopom, kao i na transakcije koje su izuzete od oporezivanja. Međutim, postoje neke razlike između ovih operacija.
Korak 2
U prvom slučaju formira se porezna osnovica, a prilikom sastavljanja računa u stupcu "Stopa PDV-a" morate navesti "0%". Troškovi ulaznog PDV-a koji su plaćeni za robu mogu se odbiti. U drugom slučaju se porezna osnovica ne formira, a troškovi "ulaznog" PDV-a koji su plaćeni na robu ne odbijaju se, već se uključuju u cijenu troška.
3. korak
Za primjenu nulte stope PDV-a potrebno je da je kupac izvezene robe strana osoba.
4. korak
Za obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav PDV-a pitanje je posve jasno, jer oni nisu njegovi obveznici. To znači da se kod predmeta „prihodi umanjeni za troškove”, ulazni porez uzima u obzir kao dio troškova i jednostavno ne može biti povrat iz proračuna.
Korak 5
Na primjer, u prvom tromjesečju 2008. izvezli ste robu po nabavnoj cijeni od 1.298.000 rubalja. (uključujući PDV u iznosu od 198.000 rubalja). Prema zaključenom inozemnom gospodarskom ugovoru, tvrtka nije bila odgovorna za prijevoz, utovar i istovar, osiguranje itd. Iznos carinskih plaćanja iznosio je 82.500 rubalja. Pretpostavimo da je primljeni prihod u rubljama jednak 1.870.000 rubalja.
Korak 6
Odredite iznos poreza prema općem poreznom režimu s pravom na nultu stopu PDV-a.
Da biste utvrdili nabavnu vrijednost proizvoda (bez PDV-a) od nabavne vrijednosti proizvoda (uključujući PDV), oduzmite iznos PDV-a: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Za izračun poreza na dohodak od iznosa prodaje oduzmite nabavnu cijenu proizvod (bez PDV-a) i umanjen za carinske isplate.
7. korak
Pomnožite svoj rezultat s 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Stopa je 0% i nema poreza na dodanu vrijednost. "Ulazni" PDV u iznosu od 198.000 rubalja. vratit će se iz proračuna. Ukupan iznos povrata poreza bit će 33.000 = 198.000 - 165.000.
Korak 8
Prema pojednostavljenom režimu oporezivanja, odredite veličinu jedinstvenog poreza tako što ćete od iznosa prodaje oduzeti nabavnu cijenu robe (uključujući PDV) i pomnožiti rezultat s 15%. Ukupan iznos poreza bit će: 85.800 rubalja. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] U ovom slučaju nije isplativo raditi u pojednostavljenom poreznom režimu.
