Novac je glavni instrument poravnanja, financijska sredstva organizacije i najlikvidnija imovina. Njihovo kompetentno upravljanje i sustavna kontrola kretanja osiguravaju stabilnost tvrtke.
Novčani tijek je skup procesa primanja i trošenja novca na računima namire poduzeća. Ukupan novčani tok u pravilu se sastoji od tokova iz različitih vrsta djelatnosti: glavne (operativne), investicijske i financijske, odnosno novčani tijek provodi se u ova tri smjera.
Novčani tijekovi od svake aktivnosti podijeljeni su na ulazne i izlazne podatke. Glavni ulazni tokovi su:
- prihod od prodaje robe i usluga;
- primici od plaćanja kamata na zajmove dane drugim organizacijama;
- prihod od sudjelovanja u drugim poduzećima (udjeli u odobrenom kapitalu, udjeli itd.);
- najamnina za zakup nekretnina i opreme;
- ostali poslovni prihodi.
Struktura izlaznih tokova glavne djelatnosti uključuje:
- plaćanja dobavljačima i dobavljačima;
- isplate radnicima i namještenicima;
- obračuni s proračunom i izvanproračunskim sredstvima;
- plaćanje kamata na zajmove, obveznice itd.
Novčani tijek ulaganja generira se prodajom i kupnjom dugotrajne imovine i vrijednosnih papira, financijskim ulaganjima u druge tvrtke i povratom novca na zajmovima izdanim drugim organizacijama.
Novčani tijek od financijskih aktivnosti odražava primitak i trošenje privučenih resursa: ulaganja investitora, bankarski zajmovi, odnosno poslovi vezani uz dugoročne i kratkoročne obveze i dionički kapital. Dolazni financijski tokovi sastoje se od primljenih zajmova, ulaganja i sredstava za prodane dionice, a vikendi su povezani s otplatom duga po zajmovima, zadužnicama, obveznicama, otkupom dionica od dioničara i isplatom dividende.
Analiza novčanog toka pruža menadžmentu i osnivačima poduzeća sljedeće informacije:
- prima li tvrtka dovoljno sredstava za stjecanje stalne i prometne imovine za daljnji rast i razvoj;
- je li potrebno privući dodatne izvore financiranja (bankarski zajmovi, ulaganja trećih strana);
- Ima li organizacija dovoljnu količinu slobodnih sredstava za otplatu dugova ili ulaganja u razvoj nove proizvodnje.
Za analizu novčanih tijekova, obrazac br. 4 „Izvještaj o novčanom tijeku” uključen je u računovodstvene izvještaje. Odražava glavne primitke i isplate za glavne, investicijske i financijske aktivnosti poduzeća, čija je razlika neto priljev ili odljev novca. Pozitivna konačna vrijednost novčanog toka karakterizira financijsko stanje poduzeća kao dobru, a negativna znači probleme u stvaranju novca, što u budućnosti može dovesti organizaciju do bankrota.
