Tijekom gospodarskih aktivnosti, šefovi organizacija ponekad su prisiljeni otpisati robu. To se može dogoditi iz različitih razloga, na primjer, proizvod je istekao ili je zbog zaliha utvrđen nedostatak. Računovođa mora odražavati te transakcije u računovodstvu.
Prije svega, morate ispuniti sve potrebne dokumente, jer bez njih nemate pravo knjižiti u knjigovodstvu. Da biste utvrdili nestašicu robe ili utvrdili da je datum isteka istekao, izvršite popis, odnosno provjeru. Da biste to učinili, ispunite nalog o imenovanju članova popisne komisije i određivanju vremena provjere (obrazac br. INV-22).
Ispunite rezultate popisa u obliku lista za usporedbu (obrazac br. 22), sastavite popis zaliha (obrazac br. INV-03). Ako utvrdite nedostatak u postupku provjere, ispunite akt o otpisu robe (obrazac br. TORG-16) ili čin oštećenja robe i materijala (obrazac br. TORG-15). Nakon toga morate odobriti akt, odnosno potpisati.
U računovodstvu ove transakcije odražavajte na sljedeći način:
- D94 K41 - odražava trošak robe neprikladne za prodaju;
- D94 K19 - vraćen je iznos PDV-a na neprikladnu robu;
- D19 K68 - vraćen je PDV koji se naplaćuje u proračun;
- D91.2 K94 - iznos manjka nadoknađen je u odnosu na ostale troškove.
Međutim, želio bih unijeti amandman. Neki se računovođe pitaju je li potrebno povrat poreza prilikom otpisa robe kojoj je istekao rok trajanja. Članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 3.) navodi one situacije kada je tvrtka dužna povratiti PDV. Ovdje ne postoji klauzula o otpisu robe kojoj je istekao rok trajanja. Iz toga proizlazi da tvrtka ima pravo na odbitak i nema potrebe za povratom poreza.
A što je s porezom na dohodak? Je li moguće uključiti troškove nastale kao rezultat raspolaganja robom? Ministarstvo financija ne daje jednoznačan odgovor na ovo pitanje (pismo od 08.07.08. Br. 03-03-06 / 1/397, dopis od 09.06.09. Br. 03-03-06 / 1/374). Međutim, ako se obratimo Poreznom zakoniku, naime članku 264., možemo zaključiti da tvrtka ima pravo uzeti u obzir troškove. Napokon, roba je kupljena ili proizvedena za daljnju prodaju, a ne radi otpisa.
